1998年房屋(修訂)條例草案

本條例草案
旨在

修訂《稅務條例》。

由臨時立法會制定。

1.簡稱

本條例可引稱為《1998年稅務 (修訂) (第2號) 條例》。

2. 適用範圍

本條例就自1998年4月1日開始的課稅年度及以後的各
課稅年度而適用。

3. 釋義

《稅務條例》(第112章) 第2(1) 條現予修訂，加入—— ""安排" (arrangement) 包括——

任何協議、安排、諒解、許諾或承諾，不論是明
示或隱含的，亦不論是否可藉法律程序予以強制
執行或是否意圖可藉法律程序予以強制執行的；
及
任何計劃、方案、建議、行動或行動過程或行為
過程；

"有條件售賣協議" (conditional sale agreement)指售賣貨品
的協議，而根據該協議，貨品的買價或部分買價可以
分期付款方式支付，而貨品的產權則留歸賣方(即使買
方管有該貨品)，直至該協議所指明的分期付款或其他
方面的條件獲得履行為止；

"租約" (lease) 就任何機械或工業裝置而言，包括——

任何安排，而根據該安排，使用該機械或工業
裝置的權利，由該機械或工業裝置的擁有人給
予另一人；及
任何安排，而根據該安排，直接或間接由 (a)
段所提述的權利派生的使用該機械或工業裝置
的權利，由一人給予另一人，

但不包括任何租購協議或有條件售賣協議，除非局長認
為可合理預期根據該協議而有的購買貨品的權利或獲取
貨品產權的權利不會被行使；

"租購協議" (hire-purchase agreement) 指任何委託保管貨
品的協議，而根據該協議，受寄人可購買該貨品，或
該貨品的產權將會或可能轉移給該受寄人；"。

4. 符合資格的債務票據

第14A(2) 及 (3) 條現予廢除。

5. 加入條文

現加入——

"14B.符合資格的再保險業務

(1)為本部的施行，任何法團的應評稅利潤中第23A(2)
條所指的由該法團以專業再保險人身分得自離岸風險
的再保險業務的應評稅利潤，在符合第(2)款的規定下
，按附表8指明的稅率的一半根據本部予以課稅。

(2)(a)第(1)款只在法團以書面選擇該款對其適用時，
方適用於該法團。

(b)(a) 段所指的選擇，一經作出，不得撤回。"。 6. 應課稅利潤的確定

第16(1)(ga) 條現予修訂，廢除 "及16E" 而代以 "、16E、
16F及16G"。

7. 科學研究的開支

第16B條現予修訂——

除第 (ii) 節另有規定外，有關的售賣得益；
(如扣除是按照第 (2) 款所容許者作出)有關
的售賣得益中，按獲如此扣除的開支在與
上述權利有關的科學研究的開支中所佔的
比例定出的部分，其中無須根據本部任何
其他條次的條文課稅的部分，須被視為是
該行業、專業或業務在上述售賣作出之時
應累算的營業收入；而在有關售賣是在該
行業、專業或業務永久停業之日或之後作
出的情況下，則須被視為是在緊接該行業、
專業或業務永久停業之前應累算的營業收
入。

(b) 為本款的施行——

在不損害第(3)款規定的原則下，凡提述
售賣得益，須解釋為提述售賣得益中並非
可歸因於售賣工業裝置或機械的部分；
凡提述售賣作出之時，就任何權利而
言，須解釋為提述該等權利售賣完成之
時。"；

為增廣知識而進行的自然科學或應用
科學方面的任何活動；
為任何可行性研究或就任何市場、工
商或管理事務的研究而進行的任何系統性、調查性或實驗性活動；"；

(d) 在第 (5) 款中——

在 (b)(i) 段中，廢除兩度出現的 "或該類
業務" 而代以 "、專業或業務"；
在 (b)(ii) 段中，廢除句號而代以 "；及"；
加入——
"(c)凡提述權利，須解釋為包括提述該等權
利中的某部分或權益。"。

8.建築物翻修開支
第16F條現予修訂——

在第 (1) 款中——
1. 廢除 "於1996年4月1日或之後開始的" 而代
  以"任何"；
2. 廢除"凡任何人"之後而在"則只要"之前的所
  有字句而代以"為任何並非住用建築物或構
  築物的建築物或構築物的翻新或翻修而招
  致資本開支，"；
在第 (3) 款中——
1. 廢除 "第36條所訂的重建免稅額" 而代以
  "第VI部所訂的免稅額"；
2. 廢除 "用作酒店的商業" 而代以 "任何"；
在第 (4) 款中——
1. 廢除所有 "商業" 而代以 "任何"；
2. 在 (a) 段中，廢除 "並非用作酒店的"
  而代以 "用作住用建築物或構築物的"；
3. 在 (b) 段中，廢除 "用作酒店的"；
廢除第 (5) 款而代以——
"(5)在本條中——

"住用建築物或構築物" (domestic building or
structure)指任何建造作或擬用作居住用途的建
築物、構築物、建築物的部分或構築物的部分，
但不包括任何用作旅館或其任何部分的建築物、
構築物、建築物的部分或構築物的部分；

"旅館" (hotel, guesthouse) 的涵義，與《旅館業條
例》(第349章) 中該詞的涵義相同。"。

9. 加入條文

現加入——

"16G. 提供訂明固定資產方面的資本開支

(1)即使第17條另有規定，在確定任何人在任何課稅年
度從任何行業、專業或業務所得而根據本部應課稅的
利潤時，除第(2)及(3)款另有規定外，須扣除該人在
該課稅年度評稅基期內所招致的任何指明資本開支。
(2)凡就任何訂明固定資產招致任何指明資本開支，而
該資產是部分用於產生根據本部應課稅的利潤和部分
用於其他用途的，則根據本條可容許作出的扣除，為
該等指明資本開支中，按該資產用作產生如此根據本
部應課稅的利潤的程度定出的合乎比例的部分。
(3)(a)即使第14條載有不對售賣資本資產徵收利得稅
的規定，凡在確定任何人從某行業、專業或業務所得
利潤時，已根據本條所容許者就某訂明固定資產扣除
任何指明資本開支，且該資產在其後由該人售出，
則——

除第(ii)節另有規定外，有關的售賣得益；
如扣除是按照第 (2) 款所容許者作出)有關的售
賣得益中，按就該資產獲如此扣除的開支在指
明資本開支中所佔的比例定出的部分，

其中無須根據本部任何其他條次的條文課稅的部
分，須被視為是該行業、專業或業務在上述售賣
作出之時應累算的營業收入；而在有關售賣是在
該行業、專業或業務永久停業之日或之後作出的
情況下，則須被視為是在緊接該行業、專業或業
務永久停業之前應累算的營業收入。

(b)為(a)段的施行，凡在確定任何人從某行業、專業或
業務所得利潤時，已根據本條所容許者就某訂明固定
資產扣除任何指明資本開支，且該資產在其後被毀掉，
則該資產須被視為是在緊接其被毀掉之前售出，而該
人就該項毀掉而收取的任何保險賠款或任何類別的其
他補償，以及該人就該資產的剩餘部分而收取的任何
款項，均須被視為該項售賣的得益。

(c)凡就(a) 段所提述的訂明固定資產的售賣而言——

買方是受賣方控制的人；
賣方是受買方控制的人；
買賣雙方是同受某人控制的人；或
售賣是丈夫與其同住妻子之間的交易，

則局長如認為該資產的售價並不代表該資產在售賣作
出之時的真正市值，須釐定其真正市值，而經如此釐
定的款額就本款而言須當作是該資產的售賣得益。

(d)為本款的施行，凡提述售賣作出之時，就任何訂明
固定資產而言，須解釋為提述該資產售賣完成之時或
將該資產的管有權交出之時，兩者以較早者為準。
(4)(a)凡在緊接本條生效之前，任何人擁有並在使用任
何屬訂明固定資產的機械或工業裝置，則就本條而言，
該人須當作在本條生效時已就該機械或工業裝置招致
指明資本開支。

(b)任何人根據(a)段而當作就任何機械或工業裝置招致
的指明資本開支，為就提供該機械或工業裝置所招致
的資本開支，扣減在以前所有課稅年度就該資本開支
給予該人的以下免稅額的款額的總和——

第37(1)、37A(1) 或39B(1) 條所指的初期免稅額
(如有的話)；及
第37(2)、37A(3) 或39B(2) 條所指的每年免稅額
(如有的話)。

(5)為本條的施行，行將經營某行業、專業或業務的人
為該行業、專業或業務招致的指明資本開支，須被視
為是該人在經營該行業、專業或業務的第一天所招致
的。

(6) 在本條中——

"例外固定資產" (excluded fixed asset)在任何人根據租約
而就某固定資產持有承租人權利的情況下，指該固定
資產；

"訂明固定資產" (prescribed fixed asset) 指——

《稅務規則》(第112章，附屬法例)第2條附載的
列表中第1部第16、20、24、26、28、29、31、33
及35項所指明的機械或工業裝置中特別和直接用
於任何製造程序的機械或工業裝置；
不屬任何機械或工業裝置整體的一部分的任何電
腦硬件；
電腦軟件及電腦系統，

但不包括例外固定資產；

"指明資本開支" (specified capital expenditure)就任何人而
言，指該人在提供訂明固定資產方面所招致的任何資
本開支，但不包括——

可根據本部任何其他條次的條文扣除的資本開
支；
根據租購協議招致的資本開支。"。

10. 對虧損的處理

第19(1) 條現予修訂，廢除 "除第 (3)款另有規定外，"。

11. 對1975年4月1日後的虧損的處理

第19C條現予修訂——

在第 (1)、(2)、(4) 及 (5) 款中，在 "凡" 之前加入
"除第19CB條另有規定外，"；
在第 (3) 款中，在 "凡" 之前加入 "除第(3A)款另有
規定外，"；
加入——

"(3A) 為第VII部的施行，凡第 (3) 款所提述的虧損或部
分虧損中包括按照第19CA(2)(b)或(3)(b)條計算的未吸
納虧損，則該未吸納虧損的款額須當作是該未吸納虧損
的款額經除以第19CA條所指的調整分數後所得的款額。"。

12. 加入條文

現加入——

"19CA. 對虧損的處理：獲特惠的營業收入

本條適用於在任何課稅年度取得獲特惠的營業
收入以及一般營業收入的人。
凡在任何課稅年度內，本條適用的人有任何關
乎獲特惠的營業收入的未吸納虧損，而該人在
該課稅年度亦有應課稅的一般營業收入，則該
未吸納虧損須按照以下條文處理——
1. 凡未吸納虧損額不超出應課稅的一般營業
  收入額經乘以調整分數後所得的款額，則
  應課稅的一般營業收入額，為確定該人的
  應評稅利潤的目的，須當作扣減未吸納虧
  損額經除以調整分數後所得的款額，而該
  未吸納虧損額為任何其他目的須當作為零；
2. 在任何其他情況下，為確定該人蒙受的損
  失的目的，須當作從未吸納虧損額中，扣
  減應課稅的一般營業收入額經乘以調整分
  數後所得的款額，而經如此扣減的未吸納
  虧損額的餘額須按照第19C及19CB條處理
  ，而該應課稅的一般營業收入額為任何其
  他目的須當作為零。
凡在任何課稅年度內，本條適用的人有任何關
乎一般營業收入的未吸納虧損，而該人在該課稅年度亦有應課稅的獲特惠的營業收入，則該未吸納虧損須按照以下條文處理——
1. 凡未吸納虧損額不超出應課稅的獲特惠
  的營業收入額經除以調整分數後所得的
  款額，則應課稅的獲特惠的營業收入額，
  為確定該人的應評稅利潤的目的，須當
  作扣減未吸納虧損額經乘以調整分數後
  所得的款額，而該未吸納虧損額為任何
  其他目的須當作為零；
2. 在任何其他情況下，為確定該人蒙受的
  損失的目的，須當作從未吸納虧損額中，
  扣減應課稅的獲特惠的營業收入額經除
  以調整分數後所得的款額，而經如此扣
  減的未吸納虧損額的餘額須按照第19C及
  19CB條處理，而該應課稅的獲特惠的營
  業收入額為任何其他目的須當作為零。
在本條中，"調整分數" (adjustment factor)就任何課
稅年度而言，指按照以下公式確定的分數：

A
----
B

公式中：A 指附表1或8 (視屬何情況而定) 就該
課稅年度指明的稅率；及
B就任何獲特惠的營業收入而言，指第14A或14B
條(視屬何情況而定) 就該課稅年度指明的稅率。
在本條中——

"一般營業收入"(normal trading receipts)指應評稅利
潤按附表1或8指明的稅率課稅所關乎的營業收入
及其他款項；

"獲特惠的營業收入"(concessionary trading receipts)
指應評稅利潤按第14A或14B條指明的稅率課稅
所關乎的營業收入及其他款項；

"應課稅的一般營業收入" (chargeable normal
trading receipts)就任何課稅年度而對任何人而言
，指經以下調整後的有關的一般營業收入的款
額——
1. 在其中扣減以下項目的總和——
  1. 在根據本部可扣除的支出及開支額
    中，該人在該課稅年度的評稅基期
    內為產生該一般營業收入而招致的
    支出及開支額；及
  2. 在該人在該課稅年度根據第VI部獲
    給予的免稅額中，按有關的資產在
    該課稅年度的評稅基期內用於產生
    該一般營業收入的程度所給予的免
    稅額；及
2. 在其中加上根據第VI部對該人在該課稅年
  度徵收的結餘課稅額中，按有關的資產用
  於產生該一般營業收入的程度所徵收的結
  餘課稅額；
"應課稅的獲特惠的營業收入" (chargeable
concessionary trading receipts) 就任何課稅年度而對
任何人而言——
1. 凡有關的獲特惠的營業收入，屬應評稅利
  潤按第14A條指明的稅率課稅所關乎的一類
  獲特惠的營業收入，指經以下調整後的該
  獲特惠的營業收入的款額——
  1. 在其中扣減以下項目的總和——
  2. 在其中加上根據第VI部對該人在該課
    稅年度徵收的結餘課稅額中，按有關
    的資產用於產生該獲特惠的營業收入
    的程度所徵收的結餘課稅額；
2. 凡有關的獲特惠的營業收入，屬應評稅利
  潤按第14B條指明的稅率課稅所關乎的一類
  獲特惠的營業收入，指按照第23A(2) 條確
  定的應評稅利潤的款額；
"關乎一般營業收入的未吸納虧損" (unabsorbed
loss in respect of the normal trading receipts)就任何課
稅年度而對任何人而言，指按以下方式確定的虧
損——
1. 在有關的一般營業收入的款額加上根據第
  VI部對該人在該課稅年度徵收的結餘課稅
  額中，按有關的資產用於產生該一般營業
  收入的程度所徵收的結餘課稅額；及
2. 從所得款額扣減以下項目的總和——
  1. 在根據本部可扣除的支出及開支
    額中，該人在該課稅年度的評稅基
    期內為產生該一般營業收入而招致
    的支出及開支額；及
  2. 在該人在該課稅年度根據第VI部
    獲給予的免稅額中，按有關的資產
    在該課稅年度的評稅基期內用於產
    生該一般營業收入的程度所給予的
    免稅額；
"關乎獲特惠的營業收入的未吸納虧損"(unabsorbed loss
in respect of the concessionary trading receipts) 就任何課
稅年度而對任何人而言——
1. 凡有關的獲特惠的營業收入，屬應評稅利潤
  按第14A條指明的稅率課稅所關乎的一類獲特
  惠的營業收入，指按以下方式確定的虧損——
  1. 在該獲特惠的營業收入的款額加上根據
    第VI部對該人在該課稅年度徵收的結餘
    課稅額中，按有關的資產用於產生該獲
    特惠的營業收入的程度所徵收的結餘課
    稅額；及
  2. 從所得款額扣減以下項目的總和——
2. 凡有關的獲特惠的營業收入，屬應評稅利潤
  按第14B條指明的稅率課稅所關乎的一類獲
  特惠的營業收入，指按照第23A(2) 及19D條
  所得的虧損。
19CB.抵銷：獲特惠的營業收入
1. 凡按照第19C(1)、(2)、(4) 或 (5)條，任何虧損
  須在任何課稅年度的應評稅利潤中作出抵銷，
  則本條適用以確定抵銷的虧損額以及因此而在
  應評稅利潤中作出的扣減額。
2. 凡虧損是關乎獲特惠的營業收入，並是在關乎一般營業收入的應評稅利潤中作出抵銷的——
  1. 凡虧損額不超出關乎一般營業收入的應
    評稅利潤額經乘以調整分數後所得的款
    額，則關乎一般營業收入的應評稅利潤
    額，為確定該人的應評稅利潤的目的，
    須當作扣減該虧損額經除以調整分數後
    所得的款額，而該虧損為任何其他目的
    須當作已被完全抵銷；
  2. 在任何其他情況下，為作出抵銷的目的，
    該虧損須當作已按關乎一般營業收入的
    應評稅利潤額經乘以調整分數後所得的
    款額而作出抵銷，而關乎一般營業收入
    的應評稅利潤額為任何其他目的須當作
    為零。
3. 凡虧損是關乎一般營業收入，並是在關乎獲特惠的營業收入的應評稅利潤中作出抵銷的——
  1. 凡虧損額不超出關乎獲特惠的營業收入
    的應評稅利潤額經除以調整分數後所得
    的款額，則關乎獲特惠的營業收入的應
    評稅利潤額，為確定該人的應評稅利潤
    的目的，須當作扣減該虧損額經乘以調
    整分數後所得的款額，而該虧損為任何
    其他目的須當作已被完全抵銷；
  2. 在任何其他情況下，為作出抵銷的目的，
    該虧損須當作已按關乎獲特惠的營業收
    入的應評稅利潤額經除以調整分數後所
    得的款額而作出抵銷，而關乎獲特惠的
    營業收入的應評稅利潤額為任何其他目
    的須當作為零。
4. 在本條中——
  
  "調整分數" (adjustment factor)、"獲特惠的營業收
  入" (concessionary trading receipts) 及 "一般營業收
  入" (normal trading receipts) 分別具有第19CA(4)
  及 (5) 條給予該三詞的涵義；
"虧損" (loss) 包括部分虧損。"。

13. 不視為代理人的人

第20AA條現予修訂——
1. 廢除第 (3)(a) 款；
2. 在第 (6) 款中，廢除 "外匯"、"期貨合約" 及"證
  券" 的定義。
14. 對人壽保險法團以外的其他保險法團的應評稅利潤的確定

第23A條現予修訂——
1. 在第 (1) 款中——
  1. 廢除 "從該在香港保險業務所得" 而代以 "得自該香港保險業務"；
  2. 在但書中，廢除 "從在香港保險業務所得" 而代以 "得自香港保險業務"；
2. 廢除第 (2) 款而代以——
  "(2)凡第(1)款適用的法團以專業再保險人身分經
  營離岸風險的再保險業務，在任何課稅年度由該
  法團以專業再保險人身分得自離岸風險的再保險
  業務的應評稅利潤，按照以下公式確定：
B
A = -- x D
C

公式中：A 指該應評稅利潤；

B 指該法團在該課稅年度的評稅基期內按照第 (1)款
計算的應評稅利潤；

C 指該法團在該課稅年度的評稅基期內所賺取或應累
算的總入息的總和；及

D 指該法團在該課稅年度的評稅基期內所賺取或應累
算的離岸再保險入息的總和。

(3) 為本條的施行——

"永久機構" (permanent establishment)指分支機構、管理
機構或其他營業地點，但不包括任何代理機構，除非
有關代理人有代其委託人進行合約洽談和訂立合約的
一般權能，並習慣上行使該等權能；

"未過期風險的額外款額"(additional amount for unexpired
risks)、"未決申索"(claims outstanding)、"基金" (fund)及
"未滿期保費"(unearned premiums)分別具有《保險公司
條例》(第41章)

附表3第1部第1(1) 段給予該四詞的涵義；

"技術性儲備" (technical reserves)——
1. 除(b) 段另有規定外，指以下各項的儲備——
  1. 未過期風險的額外款額；
  2. 未決申索；及
  3. 未滿期保費；
2. 就以基金會計基準計算的某類別的一般業務而言
  ，指該基金；
"得自香港保險業務的保費" (premiums from insurance
business in Hong Kong) 包括——
1. 在香港訂立的不屬人壽保險的其他保險合約所
  涉及的全部保費；及
2. 不屬人壽保險的其他保險合約所涉及的全部保
  費，而該等合約的投保建議是向在香港的法團
  提出的；
"得自離岸再保險投資的收益或利潤" (gains or profits from
offshore reinsurance investments)指在任何收益或利潤是因
下列投資被售出或以其他方式處置或因到期被贖回或
於出示時被贖回而獲得時，得自或可歸因於該等收益
或利潤或就該等收益或利潤而得的任何款項，亦指就
下列投資所收取的任何利息——
1. 以得自離岸風險的再保險的保費進行的投資；
2. 相當於專業再保險人的可追溯至得自離岸風險
  的再保險的保費的技術性儲備的全部或任何部
  分的投資；
"得自離岸風險的再保險的保費"(premiums from reinsurance
of offshore risks)指專業再保險人就香港以外或在香港
屬過境性質的風險的再保險而收取的保費，而——
1. 就臨時再保險業務而言，受再保險人並非在香
  港居住亦並非在香港營辦的永久機構；
2. 就協約再保險業務而言，不少於以毛保費計的
  總風險額的75%是香港以外或是在香港屬過境性
  質的；
"專業再保險人"(professional reinsurer)指根據《保險公司
條例》(第41章)第8條而獲授權於香港或從香港在以
經營再保險業務為限的情況下經營再保險業務的公司；

"離岸再保險入息"(offshore reinsurance income)指得自或可
歸因於下列項目或就下列項目而得的任何款項——
1. 得自離岸風險的再保險的保費；
2. 得自離岸再保險投資的收益或利潤。"。
15.對在香港經營業務的船舶擁有人的應評稅利
潤的確定

第23B條現予修訂——
1. 加入——
  
  "(4A)為本條的施行，凡任何根據第(2)款被當作
  在香港以船舶擁有人身分經營業務的人是在香港
  以外某地區居住的，則如局長信納根據該地區的
  法律，一名第(1)款適用的人在該地區以船舶擁有
  人身分經營業務所賺取或應累算的任何利潤獲豁
  免繳稅，而有關稅項的性質與根據本部所課稅項
  的性質大致相同，該人須被視為具有對等待遇地
  位。"；
2. 在第(7)(a)及(b)(i)及(8)款中，在 "定義"
  之後加入 "的 (a) 段"；
3. 在第(12)款中，廢除 "豁免款項" 的定義而代以--
  
  " "豁免款項" (exempt sums)--
  1. 指得自或可歸因於第(i)或(ii)節所列項目或
    就該等項目而得的任何款項--
    1. 在香港水域內任何地點裝運上任何
      註冊船舶，並從該地點或香港水域
      內任何其他地點運送出海的任何有
      關運載；或
    2. 從香港水域內任何地點航行出海的
      任何註冊船舶所進行的拖運運作；
  2. 就任何具有對等待遇地位的人而言，指得
    自或可歸因於第(i)或(ii)節所列項目或就該
    等項目而得的任何款項--
    1. 在香港水域內任何地點裝運上任何船
      舶，並從該地點或香港水域內任何其
      他地點運送出海的任何有關運載；或
    2. 從香港水域內任何地點航行出海的任
      何船舶所進行的拖運運作；"。
16. 某些利潤免稅

第26A條現予修訂--
1. 廢除第 (1A) 款而代以--
  
  "(1A)(a)為本部的施行，任何人作為--
  1. 認可互惠基金法團；
  2. 認可單位信託的受託人；
  3. 在香港以外設立的互惠基金法團(如局長
    信納該互惠基金法團是真正的財產權分
    散的投資法團，並且符合一個在可接受
    的規管制度下的監管當局的規定)；
  4. 在香港以外設立的單位信託的信託人(如
    局長信納該單位信託是真正的財產權分
    散的投資單位信託，並且符合一個在可
    接受的規管制度下的監管當局的規定)
    ；或
  5. 根據本部應就任何其他類似的集體投資
    計劃(如局長信納該集體投資計劃是真正
    的財產權分散的投資計劃，並且符合一
    個在可接受的規管制度下的監管當局的
    規定) 課稅的人，
    
    就指明投資計劃收取或應累算的任何款項
    ，不得計入該人根據本部應課稅的利潤內。
2. 為(a)段的施行，指明投資計劃指符合以下規定的
  投資計劃--
  1. 該投資計劃是為以下目的而進行的--
    
    (A)就(a)(i)或(ii)段而言，在證監會就該投資
    計劃所批准的組成文件中述明的進行該投
    資計劃的目的；
    
    (B)就(a)(iii)、(iv) 或(v)段而言，有關的監管
    當局就該投資計劃所批准的組成文件中述
    明的進行該投資計劃的目的；及
  2. 該投資計劃是在符合以下規定的情況下進
    行的--
    
    (A) 就(a)(i)或(ii)段而言，證監會的規定；
    
    (B) 就(a)(iii)、(iv)或(v)段而言，有關的
    監管當局的規定。"；
3. 在第 (2) 款中--
  1. 廢除 "外匯"、"期貨合約" 及 "證券" 的定義；
  2. 加入--
    
    ""證監會"(Commission)指根據《證券及期貨
    事務監察委員會條例》(第24章) 第3條設立的
    證券及期貨事務監察委員會。"。
17. 加入條文

現在第VI部中加入--

"33A. 商業建築物及構築物的每年免稅額

(1)凡任何人在任何課稅年度的評稅基期結束時，有權
享有任何屬商業建築物或構築物的建築物或構築物中
的權益，而該權益是建造該建築物或構築物所招致的
資本開支方面的有關權益，則該人須在該課稅年度獲
給予一項該建築物或構築物的損耗折舊免稅額，稱為
"每年免稅額"，款額相等於該開支的二十五分之一。

(2)任何建築物或構築物中的權益，如是任何開支方
面的有關權益，並在該建築物或構築物屬商業建築物
或構築物時售出，則在售賣作出之後結束的任何評稅
基期所屬的課稅年度，每年免稅額須參照緊接售賣作
出之後的開支剩餘額計算，並屬於該開支剩餘額的一
個分數，其分子是1，而分母則是組成於下述時間開
始及終止的期間的課稅年度數目--
1. 該期間的開始時間，是買家有權享有每年免稅
  額的第一個課稅年度，而在該建築物或構築物
  在所有關鍵時間一直是商業建築物或構築物的
  情況下，則是該買家會有權享有每年免稅額的
  第一個課稅年度；及
2. 該期間的終止時間--
  1. 就第(4)款適用的建築物或構築物而言，是
    本條生效的課稅年度之後第25年的課稅年
    度；
  2. 在任何其他情況下，是該建築物或構築物
    首次使用的課稅年度之後第25年的課稅年
    度，
而其後作出的任何售賣，亦須以此方法計算。

(3)即使本條前文另有規定，就任何開支而給予的任何
課稅年度的每年免稅額，在任何情況下均不得超出該
課稅年度的評稅基期結束時的開支剩餘額，而該開支
剩餘額是指尚未將因獲給予該免稅額而須予註銷的款
額扣除者。

(4)為本條的施行，凡在緊接本條生效之前，任何人有
權享有任何屬商業建築物或構築物的建築物或構築物
中的權益，而該權益是建造該建築物或構築物所招致
的資本開支方面的有關權益，則--
1. 建造該建築物或構築物所招致的資本開支，須
  當作已扣減假若在該人有權享有該有關權益期
  間該建築物或構築物一直是用作產生根據第IV
  部應課稅的利潤，則會在以前所有課稅年度就
  該建築物或構築物而根據第36條給予該人的重
  建免稅額的總和；及
2. 自1998年4月1日開始的課稅年度，須當作是該
  建築物或構築物首次使用的課稅年度。
33B. 商業建築物及構築物的結餘免稅額及結餘課稅

(1)凡因建造任何建築物或構築物而已招致任何資本開
支，而在該建築物或構築物是商業建築物或構築物時--
1. 該建築物或構築物中的有關權益被售出；
2. 在該建築物或構築物中的有關權益屬於租賃權
  益的情況下，該有關權益並非由於有權享有該
  權益的人取得應復歸的權益而致終止；或
3. 該建築物或構築物被拆卸或毀掉，或雖未被拆
  卸或毀掉卻被完全停止使用，
則在本條所述情況下，須就(a)至(c)段所提述的任何事
件發生時的評稅基期所屬的課稅年度，向在緊接該事件
發生之前有權享有該有關權益的人，給予一項稱為"結
餘免稅額" 的免稅額，或 (視屬何情況而定) 作出一項
稱為 "結餘課稅" 的徵稅。

(2)(a)凡--

並無任何就第(1)(a)至(c)款所提述的任何事件的
發生所得的在出售、保險、殘料或補償方面的
款項；或
在緊接任何上述事件發生之前的開支剩餘額超出
上述款項，

則須給予結餘免稅額，其款額為--

(b)即使本條另有規定，如有關的建築物或構築物是在
符合資格獲得第33A條所指的每年免稅額的情況下為某
行業、專業或業務而使用，而拆卸該建築物或構築物
的目的，是與該行業、專業或業務無關，或並非屬該
行業、專業或業務的通常運作，則不得將結餘免稅額
給予任何人。

(3)(a)如就第(1)(a)至(c)款所提述的任何事件的發生所得
的在出售、保險、殘料或補償方面的款項，超出在緊
接任何上述事件發生之前的開支剩餘額(如有的話)，
則須作出結餘課稅，課稅額相等於該超出額，而在開
支剩餘額為零的情況下，則相等於該等所得的款項。

(b)即使(a)段另有規定，在任何情況下，對任何人作出
結餘課稅的課稅額，不得超出就有關開支而根據第
33A條給予該人的每年免稅額(如有的話)。"。

18. 工業建築物及構築物的結餘免稅額及結餘課稅

第35條現予修訂--

在第(1)款的但書中，在所有"行業"之後加入"、
專業"；
在第 (4) 款中--
1. 在(a)段中，在"給予"之前加入"根據第34(1)
  條"；
2. 在(b)段中，在 "給予" 之前加入 "根據第34
  (2) 條"。

19. 被購置而未經使用的建築物及構築物

第35B條現予修訂--

在 "任何建築物或構築物" 之後加入"(不論該建築
物或構築物是商業建築物或構築物或工業建築物
或構築物)"；
在(a)段中，廢除"34條"而代以"33A或34條(視屬何
情況而定)"。

20. 在直至和包括自1997年4月1日開始的
課稅年度所給予的商業建築物或
構築物的重建免稅額

第36條現予修訂--

將其重編為第36(1) 條；
在第(1)款中，在"凡"之前加入 "除第(2)款另有
規定外，"；
加入--

"(2)凡任何課稅年度的評稅基期是在1997年4月
1日開始的課稅年度的評稅基期之後的，則不得
就該課稅年度而根據第(1)款向任何人給予免稅
額。"。

21. 機械或工業裝置的初期免稅額及每年免稅額

第37條現予修訂--

在第 (1) 款中，在 "16B(1)(b)" 之後加
入 "或16G"；
在第 (2) 款中，廢除但書的 (a) 段；
在第 (3) 款中--
1. 廢除 "科學研究"；
2. 在 "16B(1)(b)" 之後加入 "或16G"。

22. 根據租購協議取得的機械及工業裝置的
初期免稅額及每年免稅額

第37A條現予修訂--

在第(1)款中，在"16B(1)(b)" 之後加入 "或16G"；
在第 (4) 款中--
1. 廢除 "科學研究"；
2. 在 "16B(1)(b)" 之後加入 "或16G"。

23. 聚合制下的機械或工業裝置的初期
免稅額及每年免稅額

第39B條現予修訂--

在第(1)款中，在"16B(1)(b)"之後加入 "或16G"；
在第(10) 款中--
1. 廢除 "科學研究"；
2. 在 "16B(1)(b)" 之後加入 "或16G"。

24. 就租賃機械及工業裝置的資本開支而
根據本部可得的免稅額

第39E(5)條現予修訂，廢除 "安排"、"有條件售賣協議"
及 "租約" 的定義。

25. 釋義

第40(1) 條現予修訂--

廢除 "租購協議" 的定義；
在 "開支剩餘額" 的定義中--
1. 將(a)、(b)及(c)段依次重編為第(i)、(ii)及(iii)
  節；
2. 在 "expenditure)" 之後加入 "--"；
3. 將"expenditure)--" 之後的所有字句重編為(b)段；
4. 在 (b) 段中--
  1. 在"指建造"之前加入"就任何工業
    建築物或構築物而言，"；
  2. 廢除"in the construction"而代以
    "on the construction"；
  3. 廢除 "任何建築物" 而代以"該建築
    物"；
  4. 在第(i)節中，在"已"之後加入"根
    據第34(1) 條"；
  5. 在第(ii)節中，在"已"之後加入"根
    據第34(2) 條"；
  6. 在第(iii)節中，在 "已" 之後加入
    "根據第35條"；
  7. 在 "再加上已" 之後加入 "根據第
    35條"；
  8. 在 "須就並無" 之後加入 "根據第
    34(1)或(2)條(視屬何情況而定)給
    予"；
  9. 廢除 "在下述期間" 之後的所有字
    句而代以"已用作工業建築物或構
    築物而第34條的條文在當時已生
    效則會組成一個會有根據第34(1)
    或(2)條(視屬何情況而定)給予初
    期免稅額或每年免稅額的課稅年
    度的期間；"；
5. 加入--
  
  "(a)就任何商業建築物或構築物而言，指
  建造該建築物或構築物而招致的資本開支
  額，扣減--
  1. 已根據第33A條給予的每年免稅額；
  2. 已根據第33B條給予的結餘免稅額，
  再加上已根據第33B條作出的結餘課稅：
  
  但在計算開支剩餘額時，須就並無根據第
  33A條給予每年免稅額的任何一年註銷一
  項數額為資本開支的二十五分之一的款額
  ，而就本但書而言，"年"(year)指假若該
  建築物或構築物已用作商業建築物或構築
  物則會組成一個會有根據第33A條給予每
  年免稅額並屬於1998年4月1日開始的課稅
  年度或以後的課稅年度的期間；"。

26. 釋義

第40B條現予修訂，加入--

""調整分數"(adjustment factor)與第19CA條中該詞的涵
義相同；

"獲特惠的營業收入"(concessionary trading receipts)
與第19CA條中該詞的涵義相同；"。

27. 入息總額的計算

第42條現予修訂--

在第(1)(c)款中，在"該名"之前加入"除第(1A)款
另有規定外，"；
加入--

"(1A)為第(1)(c)款的施行，關乎獲特惠的營業收
入的應評稅利潤須當作是該應評稅利潤除以調整
分數後所得的款額。"。

28. 對英聯邦入息稅的寬免

第45條現予廢除。

29. 雙重課稅安排

第49(3) 條現予廢除。

30. 加入條文

現加入--

"88A. 事先裁定

(1)局長可應任何人按照附表10第I部提出的申請，按照
該部而就該部指明的任何事項作出裁定。

(2)附表10第I部對第(1)款所指的申請以及局長根據該
款作出的裁定適用，亦就與該等申請及裁定相關的事
宜適用。

(3)附表10第II部指明的費用須就第(1)款所指的申請
繳付。

(4)如局長由於附表10第I部第2或3條而沒有根據第(1)
款作出裁定，根據第(3)款所繳付的任何費用須退還予
申請人。

(5)局長在極為特殊的情況下可酌情決定申請人根據第
(3)款而須繳付的任何費用或其任何部分可以免繳。

(6)根據第(3)款而到期須繳付的任何費用，可作為欠
政府的民事債項予以追討。

(7)庫務局局長可藉命令修訂附表10。

(8)在本條及附表10中，"申請人"(applicant)指提出第
(1)款所指申請的人。"。

31. 與法團有關的利得稅率

附表8現予修訂--

廢除"1994/95課稅年度及直至有關的利得稅率
被取代為止"而代以"1994/95至1997/98期間的
各個課稅年度(包括首尾兩個課稅年度在內)"；
在末處加入--

"1998/99課稅年度及直至有關的
利得稅率被取代為止 16%"。

32. 加入附表

現加入--

"附表10 [第88A條]
第I部
事先裁定

1.局長應任何人按照本部提出的申請，可就本條例的
任何條文(但與施加或減免懲罰、任何人所提供的報
稅表或其他資料是否正確、對任何人提出的檢控或就
任何人所欠債項作出的追討有關的條文除外)如何適
用於申請人或申請所述的安排作出裁定，不論申請
中是否有提述該條文。

2.在以下情況下，局長可拒絕作出裁定--

要求作出裁定的申請會令局長須裁定或確定任何
事實問題；
局長認為裁定是否正確，有賴於作出某些假設，
不論該等假設是就將來發生的事件或任何其他事
項而作出的；
申請人要求局長就某事項作出裁定，而該事項不
論就該申請人或其他人而言是任何反對或上訴的
標的；或
申請人要求局長就某事項作出裁定，而該事項是
已根據本條例提交或到期根據本條例提交的報稅
表的標的。

3. 在以下情況下，局長不得作出裁定--

申請人要求局長就某安排作出裁定，而局長認
為該安排並非該申請人認真考慮進行的；
有關的申請是瑣屑無聊或無理取鬧的；
局長正進行一項審計，而該項審計是就本條例
的任何條文在建議作出的裁定如經作出則會適
用的期間內如何適用於申請人或適用於與有關
的申請的標的安排類似的安排而進行的；
局長認為申請人沒有就有關的申請提供充足的
資料；或
局長認為鑑於他可得的資源，作出裁定是不合
理的。

4.凡局長已向任何人就本條例的任何條文對某安排的
適用情況作出裁定，而該人按裁定所述的方式作出該
安排，則局長須按照該裁定將該條文應用於該人及該
安排。

5.任何裁定只有在本條例某條文在該裁定中明文提述
時，方作為就該條文作出的裁定而適用於任何安排，
但適用期亦僅以該裁定指明的期間為限。

6.在以下情況下，裁定不適用於某安排--

該安排與該裁定指明的安排有重大不同；
在要求作出該裁定的申請中或就該申請而言有
任何在要項方面的遺漏或失實陳述；或
在該裁定所述的由局長就任何將來發生的事件
或任何其他事項作出的假設並不正確。

7. 要求作出裁定的申請--

必須指明申請人；
在申請人要求就某安排作出裁定的情況下，必
須披露所有與該安排有關的事實及文件；
在申請人要求就本條例的任何條文作出裁定的
情況下，必須述明該條文；
必須述明與該申請提出的爭論點有關的法律觀
點 (如有的話)；
必須提供局長不時為本條的施行而以書面指明
的資料；及
必須附有一份草擬裁定。

8.凡有任何要求作出裁定的申請，局長可隨時要求就
該申請提交進一步的有關資料。

9.在不損害第2條的規定為原則下，如局長認為任何
裁定是否正確，有賴於作出某些假設(不論該等假設
是就將來發生的事件或任何其他事項作出的)，則除
第10條另有規定外，局長可作出他認為最為適當的
假設。

10.局長不可就任何申請人所能提供的資料作出任何
假設。

11.局長作出的裁定，必須述明--

該裁定所適用的人的姓名或名稱，以及該裁定
所適用的本條例條文及安排；
該裁定適用的期間；及
局長就將來發生的事件或任何其他事項在要項
上作出的假設。

12.局長可向任何裁定所適用的人發出書面通知，表示
撤回該裁定，藉以將該裁定撤回。

13. 如局長撤回就某安排作出的裁定，則--

如該安排在撤回日期後訂立或達成，該裁定須
停止適用於該安排；
如該安排已在撤回日期或之前訂立或達成，該
裁定須繼續在該裁定指明的期間的剩餘時間適
用於該安排。

14. 凡--

任何人取得任何裁定；
該人根據本條例須提交任何報稅表；及
在擬備該報稅表時，該人須考慮本條例某條文
適用於該裁定所指明的安排的方式，

則該人必須在該報稅表中披露--

該裁定的存在；
該人在擬備和提交該報稅表時是否有依賴該裁
定；及
在該裁定指明的安排上的任何重大變化。

15.(a)如本條例的任何條文是某裁定的標的或對某裁定
有所影響，而該條文被廢除，則該裁定須按所作廢除
的範圍由該項廢除的生效日期起停止適用。

(b)如本條例的任何條文是某裁定的標的或對某裁定有
所影響，而該條文被修訂或只有一部分被廢除，以致
該條文的適用方式有所改變，則該裁定須按所作修訂
或部分廢除(視屬何情況而定)的範圍由該項修訂或部
分廢除(視屬何情況而定)的生效日期起停止適用。

第II部
費用

1.就按照第I部提出的任何要求作出裁定的申請而指明的費用如下--
(a)就以下裁定繳付的申請費用--
(i)就利潤是否須被視為應根據本條例第14條作為於香港產生或得自香港的利潤徵收利得稅而作出的裁定	$30,000
(ii)就報酬是否須被視為應憑藉本條例第9A條徵收薪俸稅而作出的裁定	$10,000
(iii)任何其他裁定	$10,000
(b)凡考慮該申請所使用的時間(包括與申請人磋商的任何時間)超出第3條就該裁定所屬類別的裁定指明的時間，則為以下人員按所使用的時間每小時計 (不足一小時亦作一小時計) 的附加費用--
(i) 副局長	$1,330
(ii) 助理局長	$1,260
(iii) 根據本條例獲委任的任何其他人	$1,000
2.(a)在按照第I部提出的任何要求作出裁定的申請中，須--
(i)在局長就該裁定而需向外界收取任何意見的情況下，就局長因此而向任何人支付的任何費用作出付還；及
(ii)就局長就該裁定招致的任何費用及合理開支作出付還。
(b)為本條例的施行，除第1條指明的費用外，根據(a) 段須作出的付還，亦須視為就按照第I部提出的任何要求作出裁定的申請而指明的費用。
3.為第1(b) 條的施行而指明的時間如下--
(a)就利潤是否須被視為應根據本條例第14條作為於香港產生或得自香港的利潤徵收利得稅而作出的裁定	23小時
(b)就報酬是否須被視為應憑藉本條例第9A條徵收薪俸稅而作出的裁定	11小時
(c)任何其他裁定	7小時
4.即使任何要求作出裁定的申請被撤回，申請人仍有法律責任繳付在局長接獲撤回通知之前就該申請所招致的所有屬本部指明的費用。"。

摘要說明

本條例草案旨在修訂《稅務條例》(第112章)，以實施
1998至99年度財政預算案中的建議。

2.在條例草案所作的修訂中，包括對主體條例第IV部有
關利得稅條文的修訂，其目的在於--

就得自離岸風險的再保險業務的利潤，為專業
再保險人提供一項稅率為法團適用的標準稅率
50%的特惠稅率 (草案第5及14條)；
透過重新界定 "科學研究"(即界定為包括為可
行性研究或就市場、工商或管理事務的研究而
進行的活動等) 及其他方式，擴大容許就科學
研究的開支作出的稅項扣除的範圍 (草案第7
條)；
將原只容許就酒店翻修開支作出的稅項扣除的
範圍擴大，以容許就任何非住用樓宇的翻修所
招致的資本開支作出稅項扣除 (草案第8條)；
加入一項適用於與 "訂明固定資產"相關開支的
新的稅項扣除項目，以訂明可就該等開支作出
100%的即時註銷，而 "訂明固定資產"則界定為
包括與製造程序有關的機械及工業裝置，以及
電腦硬件及軟件 (草案第9條)；
就應按一般稅率課稅的應評稅利潤與應按獲特
惠稅率課稅的應評稅利潤之間的虧損調整，訂
定條文(草案第12條)；
訂明就船舶擁有人的利潤，給予利得稅方面的
對等豁免 (草案第15條)；
將給予互惠基金法團、單位信託及其他類似的
集體投資計劃的豁免範圍擴大 (草案第16條)；
將適用於因建造商業建築物所招致的開支的每
年免稅額，以工業建築物的情況為準，由2%調
高至4% (草案第17條)；
就要求局長作出事先裁定的申請，訂定條文
(草案第30及32條)；
將與法團有關的利得稅的標準稅率由16.5%調
低至16% (草案第31條)。